Финансовый анализ при банкротстве

В соответствии со статьей 24 Федерального Закона РФ “О несостоятельности (банкротстве)” арбитражный управляющиизировать финансовое состояние должника.

 

Цели анализа финансового состояния при банкротстве

 

В соответствии с законодательство о банкротстве, анализ финансового состояния должника проводится с целью:

 

  • расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника;
  • нахождения причины утраты платежеспособности;
  • анализа активов и пассивов должника;
  • выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;
  • формирования вывода о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;
  • формирования вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;
  • формирования вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов в деле о банкротстве.

 

Арбитражный управляющий обязан проанализировать финансовую, хозяйственную, инвестиционную деятельность должника, его положение на рынке. Это необходимо для выбора определенной процедуры банкротства и конкретных мероприятий в рамках этой процедуры.

 

Финансовый анализ осуществляется арбитражным управляющим в процедуре наблюдения и призван решить дальнейшую судьбу должника. По результатам финансового анализа выбирается следующая, после наблюдения, процедура банкротства: финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение.

 

Финансовый анализ при банкротстве предприятия проводится на основании следующих нормативных актов:

 

  • Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
  • Постановление Правительства РФ №257 от 29.05.04 «Об обеспечении интересов РФ в деле о банкротстве...»
  • Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»
  • Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ
  • Источники данных анализа финансового состояния предприятия-должника при банкротстве
  • В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа» анализ финансового состояния должника-банкрота проводится на основании:
  • статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;
  • учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;
  • положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;
  • отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;
  • материалов налоговых проверок и судебных процессов;
  • нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.
  • Технология анализа финансового состояния предприятия-банкрота
  • Анализ финансового состояния проводится на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках, данные которых могут быть скорректированы в соответствии с дополнительно полученной информацией (Отчеты оценщиков, информация приложений к бухгалтерскому балансу и др.)
  • Анализ финансового состояния предприятия-банкрота включает в себя:
  • анализ состава и структуры актива баланса
  • анализ валюты баланса. Структура и динамика основных его составляющих в активах.
  • анализ состава и структуры пассива баланса
  • анализ структуры источников финансирования деятельности компании.
  • В структуре и динамике анализ финансовых результатов.
  • Кроме того, анализируются показатели ликвидности, структуры капитала, рентабельности, деловой активности.
  • В разделе «основные выводы» обобщаются наиболее весомые результаты проведенного анализа финансового состояния должника.
  • Прочие аналитические процедуры, предусмотренные законодательством для предприятий-банкротов
  • Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника

 

Признаком фиктивного банкротства является возможность предприятия на момент подачи заявления в Арбитражный суд отвечать по своим обязательствам. Признаком преднамеренного банкротства является наличие на предприятии тенденции снижение чистых активов и снижение соотношения между активами и обязательствами за ряд периодов

 

  • Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
  • Для этих целей рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. И оценивается риск предприятия-банкрота восстановить в ближайшее время платежеспособность или её потерять.
  • Вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства
  • На основе экспертных оценок и с использованием полученных в процессе анализа данных делается вывод о необходимости введения на предприятии той или иной процедуры банкротства.
  • Вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов

На основе полученных в процессе анализа финансового состояния предприятия-банкрота данных делается вывод о том, сможет ли предприятие покрыть судебные издержки связанные с проведением процедуры банкротства.